VIPPROFDIPLOM - Дипломы (ВКР), дипломы МВА, дипломные работы, курсовые работы, дипломные проекты, кандидатские диссертации, отчеты по практике на заказ
Дипломная работа  
Диплом MBA  
Диплом - ВКР
Курсовая 
Реферат 
Диссертация 
Отчет по практике 
   
 
 
 
 

Анализ исполнения бюджетов компании

 

Основными задачами ООО «НТЦ XXI» на ближайший период являются:
-    повышение качества выпускаемой продукции
-    расширение дилерской сети в регионах России
-    сокращение издержек производства за счет разработки новых технологических решений (табл. 3.1).
         Таблица 3.1. Основные технико-экономические показатели предприятия, тыс. рублей
№    Показатель    2006    2007    Изменение абсолютн.    Изменение относит.,%
1    Выручка от реализации     78564    89721    11156    14,20
2    Себестоимость продукции    72816    66668    -6147    -8,44
3    Число дилеров    14    22    8    57,14
4    Среднегодовая стоимость основных фондов    3612    6506    2893    80,11
5    Среднегодовая стоимость оборотных средств    5253    5744    490    9,34
6    Среднесписочное число рабочих    32    45    13    40,6
7    Фонд оплаты труда    7505    12124    4619    61,5
8    Средняя заработная плата    19,544    22,452    2,91    13,67
9    Прибыль/убыток от реализации    5748    23053    17305    301
10    Прибыль/убыток от финансово-хозяйственной деятельности    4727    17601    12874    272
11    Прибыль балансовая    3092    11083    7991    252
12    Рентабельность продаж    7,3    25,7    18,40    252,05
13    Рентабельность общая    0,56    0,86    0,30    53,57
14    Фондоотдача    0,27    0,32    0,05    17,66
15    Коэффициент оборачиваемости оборотных средств    1,784    1,952    0,17    9,44

В результате бюджетного процесса будет проведено подробное формирование бюджетов разных уровней, предприятия, проанализировано исполнение бюджетных показателей в отчетном бюджетном периоде по отношению к плановым, и рассмотрены следующие процессы бюджетирования:
1.    Формирование операционного бюджета предприятия.
2.    Формирование финансового бюджета предприятия.
3.    Составление прогнозного баланса предприятия.
4.    Анализ исполнения сводного бюджета предприятия.
5.    Формулировка выводов и выработка приоритетов следующего бюджетного периода.
Сводный бюджет предприятия составляется на основе трех бюджетов первого уровня – операционного, инвестиционного и финансового. Операционный бюджет основывается на прогнозировании будущих доходов и расходов от текущих операций. Инвестиционный бюджет рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов. Финансовый бюджет – планирование баланса денежных поступлений и расходов, т.е. баланса оборотных средств и текущих обязательств для поддержания финансовой устойчивости предприятия.
    Выходными результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчетности:
    - отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках)
    - отчет о движении денежных средств
    - отчет об инвестициях
    - баланс - итоговая форма, объединяющая результаты основных бюджетов, составляющих сводный бюджет предприятия.
    Стадии бюджетного процесса предприятия (схема 3.1).



План-факт анализ исполнения бюджета прошлого периода
        Составление сводного бюджета отчетного периода   

    Контроль исполнения бюджета отчетного периода   

    План-факт анализ исполнения бюджета отчетного периода

Рис. 3.1. Стадии бюджетного процесса предприятия

    Операционный бюджет состоит из ряда бюджетов второго уровня:
    - бюджет продаж
    - бюджет производства
    - бюджет запасов готовой продукции
    - бюджет закупок
    - бюджет постоянных расходов.
    На стадии исполнения сводного бюджета предприятия производится контроль исполнения бюджета, предназначенный для анализа и оценки эффективности управления ресурсами, затратами, обязательствами предприятия в течении бюджетного периода. Контроль исполнения осуществляется одновременно:
    - самими подразделениями, отвечающими за выполнение бюджетного задания, для самостоятельной корректировки оперативной деятельности подразделения с целью наилучшего исполнения бюджета
    - управленческими службами аппарата управления, ответственными за разработку тех или иных показателей сводного бюджета, для централизованной корректировки оперативной деятельности подразделений.
    На заключительной стадии бюджетного цикла проводится план-факт анализ исполнения сводного бюджета. Проведение план-факт анализа имеет две основные цели – плановую и контрольно-стимулирующую.
    Плановая функция анализа заключается в том, что на основе полученных выводов вносятся корректировки в хозяйственную стратегию и тактику предприятия и разрабатывается бюджет на следующий период.
Контрольно-стимулирующая функция анализа исполнения сводного бюджета осуществляется через анализ отклонений фактических показателей от плановых в разрезе центров ответственности. На этом основана система материального стимулирования сотрудников предприятия, являющаяся неотъемлемой частью бюджетного процесса.
 1. Формирование бюджета продаж.
В соответствии со спецификой деятельности предприятия прогнозный бюджет продаж составляется исходя из условий заключенных и предполагаемых к заключению договоров с заказчиками. Формируется квартальный прогнозный план по выборке продукции заказчиками. До 25-го числа текущего месяца производится корректировка и подтверждение объемов выборки продукции на следующий месяц. На основании этого формируется проект бюджета продаж (таблица 3.2).
     Таблица 3.2. Бюджет продаж на 1-й квартал 2008 года
Показатели    Квартал 1    1 кварт. план
    январь    февраль    март   
1. Планируемый объем продаж, кг                    
Изделие 1    5000    5500    5200    15700
Изделие 2    4000    4800    5500    14300
Изделие 3    42000    40000    35000    117000
Изделие 4    10000    10000    12000    32000
Изделие 5    3000    3200    4000    10200
Изделие 6    3200    4500    4200    11900
Изделие 7    2000    2500    2800    7300
2. Цена за единицу, руб.                    
Изделие 1    66,1    66,1    66,1    66,10
Изделие 2    55,4    55,4    55,4    55,40
Изделие 3    138    138    138    138,00
Изделие 4    127    127    127    127,00
Изделие 5    245    245    245    245,00
Изделие 6    74,2    74,2    74,2    74,20
Изделие 7    73    73    73    73,00
3. Планируемая выручка, руб.                    
Изделие 1    330 500    363 550    343 720    1 037 770
Изделие 2    221 600    265 920    304 700    792 220
Изделие 3    5 796 000    5 520 000    4 830 000    16 146 000
Изделие 4    1 270 000    1 270 000    1 524 000    4 064 000
Изделие 5    735 000    784 000    980 000    2 499 000
Изделие 6    237 440    333 900    311 640    882 980
Изделие 7    146 000    182 500    204 400    532 900
4. Всего планируемая выручка, руб.    8 736 540    8 719 870    8 498 460    25 954 870


2. Определение плана производства и конечного уровня запасов готовой продукции.
На основании прогнозируемого объема продаж определяется производственный план (объем и номенклатура товарного выпуска) и уровень конечных запасов готовой продукции. В соответствии со стратегией предприятия и ограничениями сроков годности продукции необходимый запас готовой продукции на конец месяца установлен в размере 15% от планируемого объема продаж следующего месяца. Планируемый запас готовой продукции на начало месяца устанавливается в размере запаса готовой продукции предыдущего месяца. Необходимый объем выпуска продукции определяется по следующей формуле:
            Qвып = Qпрод + Qк.м. – Qн.м.,
где      Qпрод - планируемый объем продаж продукции
    Qк.м.  – необходимый запас готовой продукции на конец месяца
    Qн.м. – планируемый запас готовой продукции на начало месяца.
    В связи с технологическими особенностями изготовления продукции незавершенное производство на предприятии отсутствует. На основании этого формируется план производства (таблица 3.3).
        Таблица 3.3.  Бюджет производства на 1-й квартал.2008 года
Показатели    Квартал 1    1 кварт. план
    январь    февраль    март    апрель   
1. Планируемый объем продаж, кг                         
Изделие 1    5000    5500    5200    5000    15700
Изделие 2    4000    4800    5500    5200    14300
Изделие 3    42000    40000    35000    35000    117000
Изделие 4    10000    10000    12000    10000    32000
Изделие 5    3000    3200    4000    3500    10200
Изделие 6    3200    4500    4200    3800    11900
Изделие 7    2000    2500    2800    2500    7300
2. Необходимый запас готовой продукции на конец месяца, кг                         
Изделие 1    825    780    750          
Изделие 2    720    825    780          
Изделие 3    6000    5250    5250          
Изделие 4    1500    1800    1500          
Изделие 5    480    600    525          
Изделие 6    675    630    570          
Изделие 7    375    420    375          
3. Планируемый запас продукции на начало месяца,кг                         
Изделие 1    750    825    780          
Изделие 2    600    720    825          
Изделие 3    6300    6000    5250          
Изделие 4    1500    1500    1800          
Изделие 5    450    480    600          
Изделие 6    480    675    630          
Изделие 7    300    375    420          
4. Количество продукции, подлежащее изготовлению, кг                         
Изделие 1    5075    5455    5170         15700
Изделие 2    4120    4905    5455         14480
Изделие 3    41700    39250    35000         115950
Изделие 4    10000    10300    11700         32000
Изделие 5    3030    3320    3925         10275
Изделие 6    3395    4455    4140         11990
Изделие 7    2075    2545    2755         7375

       3. Определение потребности в материалах и составление бюджета закупок. На основании плановой величины выпуска продукции калькулируется потребность в материалах – тех материальных оборотных ресурсов предприятия, которые:
-    списываются на цели основного производства;
- относятся непосредственно на производство отдельного вида продукции.
Используемые в производстве продукции материалы формируют прямые материальные затраты предприятия – одной из составных величин совокупных производственных затрат. Базой для расчета потребности в основных материалах является плановая величина выпуска продукции.
Калькуляция прямых материальных затрат производится на основании технологического нормирования, при котором, исходя из технологии производства, определяются удельные прямые затраты в физическом выражении на единицу выпуска продукции. Производим расчет потребности в материалах по плану производства на первый квартал 2006г.(таблица 4, Приложение 3).
    После определения потребности в материалах составляется проект бюджета закупок с учетом начального остатка запасов материалов на складе и целевого конечного остатка запасов материалов:
    Закупка      = Потребность в + Конечные запасы – Начальные запасы
        материалов         материалах             материалов              материалов
    Бюджет закупок (в стоимостном выражении) составляется на основе рассчитанной потребности в закупках (в стоимостном выражении) и плановых цен закупок по видам материалов (таблица 3.4).
        Таблица 3.4.  Бюджет закупок материалов на 1-й квартал 2008г.
Материалы    Остаток на 01.01.08    Потребность на 1 кв. 2008г. (план)    Остаток на 01.04.08 (план)    Закупки (план)    Прогнозная цена закупок, руб.    Бюджет закупок, руб.
1    11235    17484    5828    12077    9,3    112321
2    19760    25869    8623    14732    0,22    3241
3    48470    12046    4015    0    0,11    0
4    12175    39250    13083    40158    1,76    70679
5    35438    39250    13083    16895    0,4    6758
6    7320    3988    1329    0    3,05    0
7    24117    32549    10850    19282    3,6    69414
8    210    411    137    338    22,4    7570
9    785    2143    714    2072    44,7    92634
10    288389    184938    61646    0    0,08    0
11    4015    4463    1488    1935    2,8    5418
Итого                             15788639
    По результатам расчетов бюджет закупок материалов предприятия на первый квартал составляет 15788639 рублей.
         4. Составление бюджета прямых затрат труда.
    На данном этапе составляется проект бюджета прямых затрат труда на основе:
    - плана валового выпуска
    - тарифной сетки предприятия (стоимости 1 трудочаса основных производственных рабочих в соответствии со сложностью работ).
    На данном этапе рассчитываем  потребность в прямых трудо-часах и выражаем эту потребность в стоимостном выражении как статью переменных издержек предприятия (табл. 3.5).
        Таблица 3.5. Бюджет прямых затрат по плану производства на 1-й квартал 2008 года
Продукция    Удельные трудозатраты на 1 кг выпуска, нормо-час/кг    Объем выпуска, кг    Совокупные трудозатраты, нормо-час    Стоимость 1 нормо-часа, руб.    Бюджет прямых затрат труда, руб.
1    0,17    15700    2672    24    64131
2    0,16    14480    2331    19    44294
3    0,08    115950    9496    55    522297
4    0,07    32000    2352    51    121042
5    0,17    10275    1757    65    114207
6    0,30    11990    3554    27    95954
7    0,21    7375    1527    23    35112
Итого              23689         997037

    На основании расчета бюджет прямых затрат на оплату труда на 1-й квартал составляет 997037 рублей.
         5. Определение себестоимости списания материалов в производство и формирование бюджета прямых затрат.
    На данном этапе производим расчет плановой себестоимости списания единицы материалов в хозяйственную деятельность. На предприятии расчет себестоимости производится по методу средневзвешенной.        Основные моменты, определяющие специфику ведения комплексного нормативного учета в разрезе отдельных подбюджетов и статей расходов бюджета производственных затрат. Разграничение между бюджетом прямых затрат (бюджет прямых материальных затрат и бюджет прямых затрат на оплату труда) и бюджетом косвенных расходов (бюджет общепроизводственных расходов). Прямые затраты непосредственно относятся на производство конкретных видов продукции. Специфика косвенных расходов состоит в том, что при сложившейся на предприятии системе учета эти расходы могут напрямую идентифицированы с производством отдельных видов продукции и отдельным производственным линиям (видам продукции).
На основании полученной величины себестоимости списания в производство и потребности в материалах в физическом объеме составляем бюджет прямых материальных затрат (таблица 3.6). Ключевыми вопросами, которые необходимо решить при выборе учетного механизма распределения ОПР по видам продукции, являются следующие:
- выбор наиболее адекватной базы распределения
- выбор варианта текущего учета ОПР (в течение бюджетного периода)
- разработка технологической последовательности учетной процедуры распределения ОПР по видам продукции, исходя из выбранной базы распределения и варианта текущего учета ОПР.
После того, как база распределения определена, рассчитывается ставка распределения как соотношение совокупной величины ОПР к совокупной величине показателя, выбранного в качестве базы распределения. Величина общепроизводственных расходов, относимая на отдельный вид продукции, таким образом, рассчитывается как произведение  величины базы распределения по данному виду продукции на ставку распределения.
    Производим объединение бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда и формируем бюджет прямых затрат в целом (таблица 3.7).

Таблица 3.7.  Бюджет полных прямых затрат по плану производства на 1-й квартал  2008 года
Продукция    Бюджет прямых затрат на оплату труда    Бюджет прямых материальных затрат    Бюджет полных прямых затрат
Изделие 1    64131    391381    455512
Изделие 2    44294    284194    328489
Изделие 3    522297    10401669    10923966
Изделие 4    121042    2827993    2949034
Изделие 5    114207    1541138    1655345
Изделие 6    95954    491092    587046
Изделие 7    35112    150864    185976
Итого    997037    16088331    17085368

    На основании расчетов бюджет полных прямых затрат по плану производства на 1-й квартал составляет 17085368 рублей.
         6. Составление бюджета общепроизводственных расходов и бюджета производственных затрат.
    На данном этапе группируем затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования, амортизационные отчисления, затраты на ремонт основных средств, расходы по страхованию производственного имущества, расходы на отопление, освещение производственных помещений, арендную плату, оплату труда производственного персонала, занятого обслуживанием производства и т.д. Бюджет общепроизводственных расходов на 1-й квартал составляет 1580500 рублей. Невозможность непосредственного отнесения общепроизводственных расходов на себестоимость отдельного вида продукции обуславливает применение такой учетно-аналитической процедуры, как распределение общепроизводственных расходов по видам продукции. В качестве базы распределения используется показатель, привязанный к той или иной статье прямых затрат, - либо стоимостной показатель, либо натуральный показатель. Основным фактором при выборе базы распределения является специфика технологического цикла предприятия, степень схожести по натурально-вещественному составу статей общепроизводственных расходов и соответствующих статей прямых затрат. Целью распределения общепроизводственных расходов по видам продукции является получение достоверных данных о полной себестоимости выпуска и реализации отдельных видов продукции. Производим распределение бюджета ОПР по отдельным видам продукции на основе базы распределения и расчета ставки распределения (таблица 3.8).
После распределения бюджета общепроизводственных расходов по отдельным видам продукции консолидируем бюджеты прямых затрат и общепроизводственных расходов и формируем бюджет производственных затрат предприятия (таблица 3.9).
        Таблица 3.9. Бюджет производственных затрат по плану производства на 1-й квартал  2008 года
Продукция    Бюджет прямых затрат    Бюджет ОПР    Бюджет производственных затрат затрат
Изделие 1    455512    143792    599305
Изделие 2    328489    140253    468741
Изделие 3    10923966    780370    11704336
Изделие 4    2949034    212995    3162029
Изделие 5    1655345    76268    1731612
Изделие 6    587046    152948    739994
Изделие 7    185976    73875    259851
Итого    17085368    1580500    18665868

    Бюджет производственных затрат по плану производства на 1-й квартал составляет 18665868 рублей.
          7. Расчет себестоимости выпуска продукции.
    Производим расчет удельной себестоимости выпуска продукции методом средневзвешенной по условным единицам продукции. В соответствии с технологическим процессом переходящий остаток незавершенного производства на предприятии отсутствует, следовательно удельная себестоимость единицы выпуска продукции равняется удельным затратам по одной условной единице выпуска. Совокупная себестоимость выпуска равняется сумме величин себестоимости выпуска по отдельным продуктам (таблица 3.10.).
      Таблица 3.10. Себестоимость выпуска продукции по плану производства на 1-й квартал  2008 года
Продукция    Себестоимость выпуска, руб.    Физический объем выпуска, шт.    Удельная себестоимость выпуска, руб./шт.
Изделие 1    599305    15700    38,17
   материалы    391381          
   заработная плата    64131          
   ОПР    143792          
Изделие 2    468741    14480    32,37
   материалы    284194          
   заработная плата    44294          
   ОПР    140253          
Изделие 3    11704336    115950    100,94
   материалы    10401669          
   заработная плата    522297          
   ОПР    780370          
Изделие 4    3162029    32000    98,81
   материалы    2827993          
   заработная плата    121042          
   ОПР    212995          
Изделие 5    1731612    10275    168,53
   материалы    1541138          
   заработная плата    114207          
   ОПР    76268          
Изделие 6    739994    11990    61,72
   материалы    491092          
   заработная плата    95954          
   ОПР    152948          
Изделие 7    259851    7375    35,23
   материалы    150864          
   заработная плата    35112          
   ОПР    73875          
Итого    18665868    207770     

 8. Проект бюджета переменных коммерческих расходов и распределение переменных коммерческих расходов по видам продукции.
На данном этапе бюджетного процесса составляем проект бюджета переменных коммерческих расходов с последующим распределением по видам реализуемой продукции. Планирование величины переменных коммерческих расходов производим на основе определения плановой ставки начисления, привязанной к отдельным показателям объема продаж (таблица 3.11).
        Таблица 3.11.  Бюджет переменных коммерческих расходов по плану производства на 1-й квартал 2008 года
Статьи ПКР    Сумма, руб.
1. Расходы по хранению и отгрузке    339000
1.1. материальные затраты (аренда)    252000
1.2.фонд оплаты труда складских рабочих    87000
2. Транспортные расходы    524760
2.1.материальные затраты    197160
2.2.фонд оплаты труда водителей    327600
3. Расходы на прямую рекламу    72600
Итого    936360

    Бюджет переменных коммерческих расходов на 1-й квартал составляет 936360 рублей. Производим распределение плановой величины совокупных ПКР по видам продукции на основании планируемых объемов продаж (таблица 3.12).
        9. Формирование бюджета постоянных расходов.
    Постоянные расходы подразделяются:
    - общехозяйственные (административные) расходы
    - общие коммерческие расходы.
    Бюджет постоянных расходов формируется на основе сметного планирования по центрам ответственности. Сметы затрат подразделений составляются на основе их целевых планов развития. На основе смет затрат калькулируется бюджет постоянных расходов предприятия (таблица 3.12).




        Таблица 3.13. Бюджет постоянных расходов по плану производства на 1-й квартал 2008
Статьи расходов    Сумма, руб.
1. Общехозяйственные расходы    951900
1.1. аренда помещений    360000
1.2. фонд оплаты труда АУП    525000
1.3. коммунальные платежи    66900
1.3.1. электроэнергия    15900
1.3.2. отопление    13500
1.3.3. услуги связи    37500
2. Общие коммерческие расходы    285000
2.1. фонд оплаты труда отдела маркетинга и сбыта    243000
2.2. расходы на общую рекламу    42000
Итого    1236900

10. Калькуляция себестоимости продаж. Расчет показателей маржинального дохода и рентабельности в разрезе видов продукции.
    Расчет себестоимости продаж отдельных видов продукции производим по полным переменным затратам, относящимся на данный вид продукции и включающим в себя производственные расходы и переменные коммерческие расходы (метод директ-костинг). Величина производственных расходов в себестоимости реализации рассчитывается методом средневзвешенной на основе баланса отгрузки:
Начальная              +           Выпуск          -           Отгрузка     =     Конечная величина
величина запасов                                                                               запасов готовой
готовой продукции                                                                            продукции
     Алгоритм расчета величины производственных затрат в себестоимости продаж в разрезе отдельных видов продукции (таблица 3.14).







         Таблица 3.14.  Расчет плановой величины производственных расходов в себестоимости продаж отдельных

Показатели    1    2    3    4    5    6    7    Всего
1. Остатки готовой продукции на 01.01.08г.                                        
1) Количество, шт.    750    600    6300    1500    450    480    300     
2) Балансовая стоимость, руб.    29588    19764    621495    146670    77130    29794    10662    935102
3) Удельная стоимость, руб./шт.    39,45    32,94    98,65    97,78    171,4    62,07    35,54     
2. Выпуск продукции                                        
4) Количество, шт.    15700    14480    115950    32000    10275    11990    7375     
5) Себестоимость выпуска, руб.    599305    468741    11704336    3162029    1731612    739994    259851    18665868
6) Удельная себестоимость выпуска, руб./шт.    38,17    32,37    100,94    98,81    168,53    61,72    35,23     
3. Отгрузка (реализация)                                        
7) Количество, шт.    15700    14300    117000    32000    10200    11900    7300     
8) Удельные производственные затраты, руб./шт.    38,23    32,39    100,82    98,77    168,65    61,73    35,25     
9) Совокупные производственные затраты, руб.    600219    463238    11796500    3160548    1720203    734601    257296    18732605
4. Плановые остатки готовой продукции на 01.04.08г.                                        
10) Количество, шт.    750    780    5250    1500    525    570    375     
11) Удельные производственные затраты, руб./шт.    38,23    32,39    100,82    98,77    168,65    61,73    35,25     
12) Балансовая стоимость, руб.    28673    25268    529330    148151    88540    35187    13217    868365

    Добавляем плановую величину переменных коммерческих расходов (распределенную по видам продукции) и рассчитываем плановую величину себестоимости продаж в разрезе отдельных видов продукции на данный бюджетный период (таблица 3.15).
Таблица 3.15. Себестоимость продаж по видам продукции по плану на 1-й квартал
Продукция    Физический объем продаж, шт.    Совокупная себестоимость продаж, руб.    Удельная себестоимость продаж, руб./шт.
        Производственные затраты    Переменные коммерческие расходы    Всего   
Изделие 1    15700    600219    70542    670761    42,72
Изделие 2    14300    463238    64251    527489    36,89
Изделие 3    117000    11796500    525692    12322192    105,32
Изделие 4    32000    3160548    143779    3304327    103,26
Изделие 5    10200    1720203    45830    1766032    173,14
Изделие 6    11900    734601    53468    788068    66,22
Изделие 7    7300    257296    32800    290095    39,74
Итого         18732605    936360    19668965     
    Сопоставляя показатели бюджета продаж и себестоимости продаж рассчитываем прогнозную величину маржинального дохода и прямой рентабельности продаж отдельных видов продукции (таблица 3.16).
Таблица 3.16.  Расчет маржинального дохода и рентабельности по видам продукции по плану на 1-й квартал 2008 года
Продукция    Плановый физический объем продаж, шт.    Плановая цена продаж, руб./шт.    Выручка от продаж, руб.    Себестоимость продаж, руб.    Маржиналь ный доход, руб.    Рентабель ность на 1 руб. продаж    Рентабельность на 1 шт. продаж, руб./шт.
                           
Изделие 1    15700    66,10    1037770    670761    367009    0,354    23,38
Изделие 2    14300    55,40    792220    527489    264731    0,334    18,51
Изделие 3    117000    138,00    16146000    12322192    3823808    0,237    32,68
Изделие 4    32000    127,00    4064000    3304327    759673    0,187    23,74
Изделие 5    10200    245,00    2499000    1766032    732968    0,293    71,86
Изделие 6    11900    74,20    882980    788068    94912    0,107    7,98
Изделие 7    7300    73,00    532900    290095    242805    0,456    33,26
Итого              25954870    19668965    6285905          

    В результате этапов с 1-го по 10-й собрана и соответствующим образом обработана вся необходимая информация для составления прогнозного отчета о финансовых результатах (прибылях и убытках).
          11. Составление проекта отчета о финансовых результатах.
    На данном этапе в дополнение к ранее сформированным бюджетным показателям для составления отчета о финансовых результатах прогнозируется:
    - доходы и расходы по прочей реализации и внереализационным операциям
    - налоги
    - трансферты из чистой прибыли.
    Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является нераспределенная прибыль, являющаяся фондом накопления компании (таблица 3.17).
Таблица 3.17. Проект отчета о финансовых результатах
Наименование показателя    Сумма, руб.
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг     25954870
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (полные переменные затраты)    19668965
2.1. Производственные затраты    18732605
2.2. Переменные коммерческие расходы    936360
3. Маржинальный доход    6285905
4. Постоянные затраты    1236900
4.1. Общехозяйственные расходы              951900
4.2. Общие коммерческие расходы              285000
5. Прибыль (убыток) от продаж          5049005
II. Прочая реализация и внереализационные операции
6. Финансовый результат от прочей реализации         0
6.1. Доходы по прочей реализации              0
6.2. Расходы по прочей реализации              0
7. Финансовый результат от внереализационных операций    0
7.1. Внереализационные доходы              0
7.2. Внереализационные расходы              0
8. Валовая прибыль    5049005
9. Налоги, включаемые в себестоимость    1363285
9.1. НДС    447008
9.2. Налог на имущество    237098
9.3. Налоги по заработной плате    679178
10. Балансовая прибыль              3685720
11. Налог на прибыль    884573
12. Чистая прибыль     2801147
13. Трансферты из чистой прибыли    1000000
14. Нераспределенная прибыль    1801147
    Составление проекта отчета о финансовых результатах является выходной формой операционного бюджета производственного предприятия.
12. Составление проекта бюджета движения денежных средств.
    На данном этапе определяем величину и структуру денежных поступлений и расходов предприятия на текущий бюджетный период. Статьи отчета о финансовых результатах могут существенно отклоняться от соответствующих статей денежных поступлений и расходов на величину сальдо изменения дебиторской и кредиторской задолженности. Моделируем баланс движения дебиторской задолженности, так как основой денежных поступлений предприятия являются поступления за реализованную продукцию (таблица 3.18).
Таблица 3.18. Баланс движения дебиторской задолженности на 1-й квартал, руб.
Остаток дебиторской задолженности на 01.01.08    Увеличение дебиторской задолженности    Уменьшение дебиторской задолженности    Остаток дебиторской задолженности на 01.04.08
9500000    25954870    25000000    10454870

    Формируем проект бюджета движения денежных средств (таблица 3.19).
Таблица 3.19. Проект бюджета движения денежных средств на 1-й квартал, руб.
1. Остаток денежных средств на 01.01.08 г.    800000
2. Поступление денежных средств от реализации    25000000
3. Расход денежных средств    23987034
3.1. Закупка сырья и материалов    15788639
3.2. Оплата труда работников и АУП    2425637
3.3. Коммунальные платежи    1524900
3.4. Перечисления в бюджет    1568680
3.5. Перечисления во внебюджетные фонды    679178
3.6. Выплата дивидендов    2000000
4. Сальдо денежных поступлений и расходов    1012966
5. Остаток денежных средств на 01.04.06 г.    1812966

    В соответствии с прогнозным бюджетом движения дебиторской задолженности долг покупателей на 01.04.08 г. составляет 10454870 рублей, на основании бюджета движения денежных средств остаток денежных средств составляет 1812966 рублей.







Похожие рефераты:

  • Анализ исполнения бюджетов компании
  • Анализ исполнения сводного бюджета компании проводим в два этапа:
    - общее изучение отклонений затрат, выручки и финансовых результатов, движения финансовых ресурсов предприятия
    - анал...
  • Анализ исполнения бюджетов компании
  • Основными задачами ООО «НТЦ XXI» на ближайший период являются:
    -    повышение качества выпускаемой продукции
    -    расширение дилерской сети в...
  • Место бюджетов в общей системе планирования в компании
  • Бюджетирование становится очень популярной технологией управления финансами в России. Доказательство тому – множество публикаций, создание и существование консалтинговых компаний, занимающихс...
  • Анализ исполнения местного бюджета


  • Бюджетные правоотношения в муниципальном образовании "Ленинский муниципальный район Московской области" регулируются Бюджетным кодексом Российской Федерации, иными нормати...
  • Анализ итогов исполнения федерального бюджета

  • 24 июля 2007 г. Президент Российской Федерации подписал Закон № 98-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" . Статьей 6 Закона о бюджете опред...
 
 

Copyright © 2007-2016

Дипломные работы Дипломы MBA Дипломные проекты